Regeln für die Bewertung der Grundstücke bei interkantonalen und internationalen Steuerausscheidungen und Erbschaftssteuern
Die Zusammenstellung der von der Schweizer Steuerkonferenz erlassenen Regeln zur Bewertung der Grundstücke dient als Grundlage für die Vornahme der interkantonalen und internationalen Steuerausscheidungen und für die Erbschaftssteuern. Gleichzeitig sind diese Repartitionswerte gemäss AHV-/IV- und EO-Gesetzgebung für die Ermittlung des im Betrieb einer Einzelfirma investierten Eigenkapitals massgeblich (Meldung an die AHV-Behörden).
1. Bewertung von ausländischen Liegenschaften
Für deutsche Liegenschaften führt der Umrechnungsfaktor 1,8 (100/55) x Einheitswert D zu einer markanten Unterbewertung und damit für den Kanton Luzern zu einer überhöhten Übernahme von Schulden und Schuldzinsen. Nachdem die Grundlagen der Verständigungsvereinbarung D/CH aus dem Jahre 1976 längst überholt sind, empfiehlt es sich, auch aufgrund der allgemeinen Neuschatzung im Kanton Luzern, die deutschen Einheitswerte bis zum vierfachen Wert einzusetzen. Das Ergebnis soll allerdings in jenen Fällen korrigiert werden, bei denen dank genauer Angaben aus dem Schuldenverzeichnis zuverlässige Rückschlüsse auf den Verkehrswert des Aktivums erlaubt sind. Auf eine generelle Anwendung weiterer Umrechnungskoeffizienten soll verzichtet werden.
Die übrigen ausländischen Liegenschaften sind grundsätzlich mit dem Verkehrswert zu bewerten. In Zweifelsfällen ist der deklarierte Wert um 30% zu erhöhen.
2. Bewertung von Grundstücken in anderen Kantonen
Die Schweizerische Steuerkonferenz (SSK) hat auf Grund von Erhebungen in den Kantonen für die Bewertung der Grundstücke bei der interkantonalen Steuerausscheidung Ansätze (Repartitionswerte) festgelegt (s. KS SSK 22 vom 22. März 2018, geändert 26. August 2020). Die Repartitionswerte sind ausser bei interkantonalen Ausscheidungen auch anwendbar für die Ermittlung des im Betrieb einer Einzelfirma investierten Eigenkapitals und dessen Meldung an die AHV. Der Repartitionswert beträgt in der Regel in Prozenten des kantonalen Steuerwertes:
| Kanton | Nichtlandwirtschaftliche Grundstücke % | Landwirtschaftliche Grundstücke % | ||
|---|---|---|---|---|
| ab 2020 | ab 2019 | 2002 - 2018 | ab 2002 | |
| AG | 130 | 130 | 85 | 100 |
| AI | 110 | 110 | 110 | 100 |
| AR | 100 | 100 | 70 | 100 |
| BE | 125 e) | 155 | 100 | 100 |
| BL | 385 | 385 | 260 | 100 |
| BS | 140 | 140 | 105 | 100 |
| FR | 155 | 155 | 110 | 100 |
| GE | 145 | 145 | 115 | 100 |
| GL | 115 | 115 | 75 | 100 |
| GR | 140 | 140 | 115 | 100 |
| JU | 130 | 130 | 90 | 100 |
| LU | 115 | 115 | 95 | 100 |
| NE | 135 | 135 | 80 | 100 |
| NW | 140 | 140 | 95 | 100 |
| OW | 195 | 195 | 125/100 a) | 100 |
| SG | 100 | 100 | 80 | 100 |
| SH | 140 | 140 | 100 | 100 |
| SO | 335 | 335 | 225 | 100 |
| SZ | 125 | 125 | 140/80 b) | 100 |
| TG | 120 | 120 | 70 | 100 |
| TI | 155 | 155 | 115 | 100 |
| UR | 110 | 110 | 90 | 80/100 d) |
| VD | 110 | 110 | 80 | 100 |
| VS | 170 | 170 | 215/145 c) | 100 |
| ZG | 115 | 115 | 110 | 100 |
| ZH | 115 | 115 | 90 | 100 |
|
a) Für den Kanton OW gilt bis und mit Steuerperiode 2005 der Repartitionsfaktor von 125%. Ab Steuerperiode 2006 beträgt er infolge Gesetzesrevision 100%. |
||||